Sie waren an den Begriff DEB oder Warenhandelserklärung gewöhnt? Seit 2022 wird diese europäische Formalität in Frankreich durch neue Bestimmungen ersetzt. Darüber hinaus müssen die europäischen Länder wie jedes Jahr am 1. Januar 2023 geänderte Intrastat-Schwellenwerte für die Einfuhr und den Versand anwenden. Dieser Artikel gibt einen Überblick über die Modalitäten, die für die neue DEB, also EMEBI, sowie die zusammenfassende Meldung der Mehrwertsteuer zu beachten sind.
Was ist eine Warenhandelserklärung (DEB)?
Die DEB besteht darin, dass ein Unternehmen in einem europäischen Land jeden Monat alle getätigten innergemeinschaftlichen Handelsgeschäfte beim Zoll anmeldet.
Die Warenhandelserklärung (DEB) gibt es nicht mehr
Die DEB als solche gibt es seit 2022 nicht mehr, auch wenn die Ziele der neuen Meldungen gleich bleiben. Einerseits geht es um dieErstellung von Statistiken auf der Ebene der Handelsbilanz für jeden Mitgliedstaat der Europäischen Union. Andererseits ist es die Grundlage für eine Steuerprüfung der Warenströme, die in dieser Freihandelszone ohne Zollanmeldung (im Gegensatz zu Aus- und Einfuhren) abgewickelt werden.
Das neue DEB-System, das ab 2022 für Unternehmen gilt
Seit Januar 2022 hat sich die DEB weiterentwickelt. Denn die Warenhandelserklärung in der bisher bekannten Form gibt es nicht mehr. So wird sie durch eine Steuerformalität und eine statistische Erhebung ersetzt.
EMEBI, die statistische Erhebungsmeldung für den innergemeinschaftlichen Handel
Die Intrastat-Meldung, die in der Europäischen Union gemeinhin als Intrastat-Meldung bezeichnet wird, ist in Wirklichkeit die Antwort auf eine statistische Erhebung. In Frankreich macht ein Unternehmen diesen Schritt nur dann, wenn es von der DGDDI ein Benachrichtigungsschreiben erhalten hat, in dem es zur Teilnahme an der Erhebung für 2023 oder für das kommende Quartal verpflichtet wird. Die Funktionsweise entspricht in etwa der der früheren DEB, mit detaillierten Angaben zu den Warenströmen bei der Einfuhr und beim Versand. Es ist jedoch anzumerken, dass die Beantwortung der EMEBI im Gegensatz zum früheren DEB-System auch dann obligatorisch bleibt, wenn für einen Zeitraum keine Warenströme vorliegen.
Die Zusammenfassende Meldung zur USt für Lieferungen von Gegenständen innerhalb der EU
Diese Steuerinformation wird in Europa "EC Sales list" genannt. Die Daten waren früher auf der alten Warenhandelserklärung enthalten. In dieser zusammenfassenden Umsatzsteuermeldung werden also (nur) innergemeinschaftliche Warenlieferungen detailliert aufgeführt. Sie ermöglicht es der Steuerbehörde, die Umsatzsteuer auf diese Umsätze zu kontrollieren. Der Erwerb von Waren wird also nicht übertragen.
Wer muss die Erklärung zum Warenaustausch abgeben und wann?
Da die neue Warenhandelserklärung nunmehr einen statistischen und einen steuerlichen Teil enthält, die unterschiedlich funktionieren, analysieren wir die Pflichten für jede Formalität.
Wer unterliegt der neuen Meldung für den Warenverkehr in Europa?
Die Warenhandelserklärung ist potenziell für alle Unternehmen erforderlich, die Waren mit einem anderen europäischen Land handeln. Im Jahr 2023 wird sie jedoch für die Erklärung zur statistischen Erhebung für Frankreich vom Unternehmen nur dann abgegeben, wenn es eine förmliche Aufforderung per Brief erhält. Die Zollverwaltung gibt in diesem Schreiben an, um welchen Warenstrom es sich handelt, ob es sich um eine Einfuhr, eine Versendung oder beides handelt.
Begriff der Intrastat-Schwelle bei der Einfuhr und beim Versand
Jedes Jahr müssen sich Unternehmen an den neuen Schwellenwerten orientieren, die für jedes Land der Europäischen Union gelten. Jeder Mitgliedstaat verfügt über einen Schwellenwert in Euro bei der Einfuhr der Waren und einen weiteren bei der Versendung. Für die statistische EMEBI-Meldung erstellt das Unternehmen diese für innergemeinschaftliche Lieferungen im Abgangsland der Waren, wenn es die vorgesehene Schwelle bei der Versendung überschreitet. Für innergemeinschaftliche Erwerbe meldet das Unternehmen im Land der Lieferung, wenn es die Schwelle bei der Einfuhr überschreitet.
Bei der Zusammenfassenden Meldung der Umsatzsteuer oder EC Sales List muss das Unternehmen dagegen systematisch die innergemeinschaftlichen Lieferströme ab dem ersten Umsatz melden.
EMEBI- und Intrastat-Schwellenwerte für Meldungen im Zusammenhang mit DEB im Jahr 2023
Anfang 2023 werden in fünfzehn Ländern in Europa die Schwellenwerte im Vergleich zu 2022 geändert. In Deutschland beispielsweise liegt der Schwellenwert bei der Einführung bei 800 000 Euro. Der Schwellenwert bei der Versendung beträgt 500 000 Euro. Für Frankreich jedoch, sowohl bei der Einfuhr als auch bei der Versendung, bleibt die Funktionsweise für 2023 anders. Es handelt sich nicht um Schwellenwerte, die 2023 gelten. Wie bereits erwähnt, trifft die Zollverwaltung eine statistische Auswahl von Unternehmen, sowohl bei der Einfuhr als auch beim Versand.
Wann muss eine Erklärung zum Warenaustausch abgegeben werden?
Für Unternehmen, die an der Zusammenfassenden Meldung der Umsatzsteuer und eventuell an EMEBI interessiert sind, werden die Formalitäten monatlich erledigt. Die Frist entspricht dem 10. Arbeitstag, der auf den Monat folgt, auf den sich die Meldung bezieht.
Meldung des Warenaustauschs im Jahr 2023: die Pflichten
Lassen Sie uns nun im Einzelnen erläutern, wie die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Anmeldung von Waren in Frankreich im Jahr 2023 erfüllt werden können. Die Einreichung der statistischen Erhebung wie auch der zusammenfassenden Meldung der Mehrwertsteuer erfolgt online auf demselben Zollportal.
DEBWEB2: Unternehmensdienstleistungen auf der Zoll-Website
Die wichtige Änderung erfolgte daher Anfang 2022 mit der Einführung des Online-Dienstes mit dem Namen "Intra-EU-Warenhandel (DEBWEB2)". Das Unternehmen führt dort die beiden Schritte aus, die nun die neue DEB in Frankreich bilden. Es kann dort die Historie seiner Erklärungen abrufen. Das Portal generiert nach der Registrierung jeder Meldung eine elektronische Empfangsbestätigung.
Der Dienst erlaubt das Importieren von Dateien. Dadurch wird vermieden, dass jedes Feld pro Transaktion eingegeben werden muss (Warennomenklatur, Code des Ursprungslandes, Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden, Transportart usw.).
Monatliche statistische Erhebung EMEBI: Informationen über die Einfuhr und den Versand
Wenn das Unternehmen Teil der von der Steuerverwaltung in Frankreich festgelegten Stichprobe ist, muss es jeden Monat an der statistischen Erhebung EMEBI teilnehmen. Die Meldung umfasst:
- den Bezugszeitraum ;
- die Art des Flusses (Einführung oder Versand) ;
- die Identifizierung des berichtenden Unternehmens ;
- die acht- oder neunstellige Nomenklatur des Produkts ;
- das Ziel- oder Herkunftsland ;
- der Steuerwert der Ware ;
- die Modalitäten des EMEBI-Diätcodes ;
- die Nettomasse und zusätzliche Maßeinheiten ;
- die Art der Transaktion (Code) ;
- die Art des Transports ;
- das Departement in Frankreich ;
- das Herkunftsland ;
- die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden.
Zusammenfassende Meldung für die Umsatzsteuer, die von der DGFIP verwaltet, aber in DEBWEB2 eingegeben wird
Diese Erklärung enthält den Steuerwert der Waren, den Systemcode der Transaktion und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers in Europa. Das Unternehmen kann sich für die vorausgefüllte Erklärung entscheiden. Sie wird automatisch anhand der statistischen Erhebung über den Versandstrom durchgeführt. Diese Option ist aber auf den Verfahrenscode 21 beschränkt. Wenn eine Datei für EMEBI hochgeladen wird, können diese Daten zur Vorausfüllung der Zusammenfassenden Meldung für die Umsatzsteuer verwendet werden.Sie verfügen nun über die wichtigsten Informationen zur Durchführung einer DEB in Frankreich. Möchten Sie das Thema für Warenströme in einen oder aus einem EU-Mitgliedstaat ergänzen oder vertiefen?