BREXIT: Feedback zu Zoll und Mehrwertsteuer

Das Vereinigte Königreich ist am 31. Dezember 2020 um Mitternacht aus der Europäischen Union ausgetreten, nachdem das Austrittsabkommen Anfang Januar desselben Jahres unterzeichnet wurde. Seit Anfang 2021 gelten daher für den Handel zwischen diesem Land und den Mitgliedern der Europäischen Union neue Regeln. Wir erläutern Ihnen dieAuswirkungen des BREXIT auf Zoll und Umsatzsteuer Punkt für Punkt. Erfahren Sie, welche Folgen dies für die Umsatzsteuer und die DES- oder DEB-Meldung hat und wie die Ein- und Ausfuhren funktionieren. Schließlich lernen Sie die Modalitäten kennen, die für den Zoll, die Erklärungen und die zu zahlenden Abgaben gelten.

BREXIT: Auswirkungen auf die Umsatzsteuer in Unternehmen in Europa

Der BREXIT bedeutet, dass das Vereinigte Königreich (einschließlich Nordirland) aus der Europäischen Union austritt. Dies bedeutet das Ende des freien Handels zwischen diesem und der europäischen Zollunion. Die Wirtschaftsströme zwischen einem britischen Unternehmen und einem französischen Unternehmen entsprechen nunmehr Transaktionen mit einem Drittstaat der EU.

Qualifizierung von Transaktionen zwischen dem Vereinigten Königreich und den EU-Mitgliedstaaten

Der Begriff des Handels mit einem Drittstaat bedeutet, dass alle Waren- oder Dienstleistungsströme unter die Kategorie der Einfuhren und Ausfuhren fallen. Daher gilt für diese Transaktionen die klassische Mehrwertsteuerregelung. Wir sprechen also nicht mehr von innergemeinschaftlicher Mehrwertsteuer zwischen dem Vereinigten Königreich und der Europäischen Union.

Auswirkungen des BREXIT auf die Umsatzsteuererklärung, DEB und DES

Europäische Unternehmen, die Waren an britische Kunden ausführen, tätigen einen Export. Dieser Vorgang ist daher von der Mehrwertsteuer befreit. Im Falle von Dienstleistungen erstellen die Unternehmen für diese Lieferungen von Dienstleistungen an britische Unternehmen keine DES (Erklärung zum Dienstleistungsverkehr) mehr. Dies ist nämlich eine rein innergemeinschaftliche Verpflichtung. Dasselbe gilt für die Warenhandelserklärung (DEB). Für die Einfuhr von Waren aus dem Vereinigten Königreich nach Frankreich gilt die Einfuhrumsatzsteuerregelung.

Mehrwertsteuer bei der Einfuhr zwischen dem Vereinigten Königreich und den europäischen Ländern

Lassen Sie uns die beiden Arten von Geschäften, die Einfuhr und die Ausfuhr zwischen dem Vereinigten Königreich und Frankreich oder einem anderen EU-Mitgliedstaat, im Einzelnen erläutern.

Einfuhr von Waren aus dem Vereinigten Königreich in die Europäische Union

Gemäß den Artikeln 292 und 1695 des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) ist die Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten. Seit Anfang 2022 wird die Einfuhrumsatzsteuer von der Direction générale des finances publiques (DGFIP) und nicht mehr vom Zoll verwaltet und eingezogen. Daher muss die Einfuhrumsatzsteuer nun in der Umsatzsteuererklärung des einführenden Unternehmens angegeben werden. Beachten Sie, dass die Umsatzsteuererklärung nach den Daten der Zollabfertigung vorausgefüllt wird, die dem Zoll vorab gemeldet wurden, dass aber Fehler möglich sind und Sie für die Richtigkeit Ihrer Umsatzsteuererklärung verantwortlich bleiben.

Einfuhr von Waren aus einem Mitgliedstaat durch das Vereinigte Königreich

Für ein französisches Unternehmen entspricht daher eine Transaktion, bei der Produkte an einen britischen Kunden geliefert werden, von nun an einem Export. In der Umsatzsteuererklärung wird der Verkauf dann ohne Steuern auf der für Ausfuhren vorgesehenen Zeile ausgewiesen. Dem französischen Staat wird keine eingenommene Mehrwertsteuer geschuldet. Für den Kunden im Vereinigten Königreich wird jedoch die britische Einfuhrumsatzsteuer fällig.

Auswirkungen des BREXIT auf die Funktionsweise des Zolls und die Zölle

Transaktionen zwischen dem Vereinigten Königreich und einem EU-Mitglied wie Frankreich stellen zollrechtlich Ein- und Ausfuhren dar. Daher unterliegen sie dem klassischen geltenden Recht, mit Ausnahme der im Abkommen vom 24. Dezember 2020 vorgesehenen Modalitäten.

Abkommen vom 24. Dezember 2020 zwischen dem Vereinigten Königreich und der Europäischen Union

Dieses Ende 2020 unterzeichnete Handels- und Kooperationsabkommen sieht unter anderem eine Zollbefreiung für den Handel zwischen dem Vereinigten Königreich und der Europäischen Union vor. Diese Zollbefreiung setzt jedoch die Erfüllung bestimmter Bedingungen voraus. Das Abkommen gilt seit dem 1. Januar 2021. Diese Bestimmungen mit steuerlichem Charakter bedeuten jedoch nicht, dass keine Zollerklärungen und -formalitäten erforderlich sind. 

Zollbefreiung, die an den präferenziellen Ursprung der Waren geknüpft ist

Die Zollbefreiung gilt für Waren, die den im Abkommen festgelegten Regeln entsprechen und als "präferenzieller Ursprung" bezeichnet werden. So müssen die Waren ihren Ursprung in dem Land haben, das die Ausfuhr durchführt. Dieser Begriff ist Gegenstand eines ausführlichen Merkblatts der DGDDI. Diese Befreiung ist nicht systematisch. Sie erfordert, dass sie bei der Zollanmeldung beantragt wird. Sie erfordert außerdem, dass der Präferenzursprung gemäß den Bedingungen des Abkommens begründet und belegbar ist. 

Diese Rechtfertigungen und Ursprungsnachweise, die nicht immer antizipiert, verfolgt oder archiviert werden, stehen im Mittelpunkt eines kontrollierten Post-BREXIT-Managements für Ihr Unternehmen. 

Zölle zwischen Großbritannien und der EU: Auswirkungen des BREXIT

Bei einer Einfuhr von Waren aus dem Vereinigten Königreich nach Frankreich oder in einen EU-Mitgliedstaat gibt es 4 Fälle:

1. Die Waren sind bereits nach dem Gemeinsamen Außentarif des Vereinigten Königreichs oder der Europäischen Union von den Zöllen befreit. Dann braucht das einführende Unternehmen keine Befreiung aufgrund des Präferenzursprungs zu beantragen.
2.  Die Zölle für die Waren sind nach dem Gemeinsamen Außentarif null . Dann muss das einführende Unternehmen keine Befreiung aufgrund des Präferenzursprungs beantragen.
3. Auf die Waren werden Zölle nach dem Gemeinsamen Außentarif erhoben. Dieser Zolltarif ist nicht null. Die Waren können Anspruch auf eine Befreiung aufgrund des Präferenzursprungs haben. Das Unternehmen organisiert sich also so, dass es den Präferenzursprung zunächst im Vorfeld und dann sechs Jahre lang jederzeit nachweisen kann, und beantragt so den Präferenzursprung auf seiner Zollanmeldung.
4.  Das Unternehmen kann die Befreiung aufgrund des Präferenzursprungs nicht in Anspruch nehmen und der gemeinsame Außenzolltarif macht den Kauf dieser Waren zollpflichtig. Es muss die Zölle entrichten.  

Import und Export: Zollerklärungen von Unternehmen

Da die Geschäfte zwischen einem Drittstaat und einem EU-Mitgliedstaat abgewickelt werden, ist die Zollanmeldung nun auch für die Einfuhr und die Ausfuhr von Waren über den Ärmelkanal erforderlich. Darüber hinaus werden die ICS-Formalitäten im Bereich der Sicherheit und Gefahrenabwehr obligatorisch. So ist die summarische Eingangsanmeldung (ENS) erforderlich, bevor die aus dem Vereinigten Königreich eingeführten Waren in die EU gelangen.

Pflicht zur EORI-Nummer für europäische Unternehmen

Das Vereinigte Königreich ist nun ein Drittland für die Europäische Union. Daher muss jedes Unternehmen in Frankreich, das mit diesem Land Handel treiben möchte, über eine europäische EORI-Nummer verfügen. Das ist die Einheitliche Europäische Identifikationsnummer. Dies gilt sowohl für den Import als auch für den Export.

Die Auswirkungen des BREXIT führen dazu, dass das Vereinigte Königreich einschließlich Nordirland im Hinblick auf das europäische Mehrwertsteuer-, Zoll- und Verbrauchsteuerrecht nunmehr einen Drittstaat darstellt. Mit Ausnahme der Bestimmungen des Abkommens, die eine Zollbefreiung für bestimmte Produkte ermöglichen, handhaben die Unternehmen ihren Handel wie bei jeder Ein- oder Ausfuhr.

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