El Reino Unido abandonó la Unión Europea en la medianoche del 31 de diciembre de 2020, tras el acuerdo de retirada firmado a principios de enero de ese año. Desde principios de 2021, el comercio entre el Reino Unido y los demás miembros de la Unión Europea se rige por nuevas normas. Repasamos punto por punto elimpacto del BREXIT en las aduanas y el IVA. Descubra las consecuencias en términos de IVA y de declaración DES o DEB, así como el funcionamiento de las importaciones y exportaciones. Por último, descubrirás los procedimientos aduaneros, las declaraciones y los derechos que hay que pagar.
BREXIT: impacto en el IVA para las empresas en Europa
BREXIT implica la salida del Reino Unido (incluida Irlanda del Norte) de la Unión Europea. Esto significa el fin del libre comercio entre el Reino Unido y la unión aduanera europea. Los flujos económicos entre una empresa británica y una francesa corresponden ahora a transacciones con un país no perteneciente a la UE.
Calificación de las transacciones entre el Reino Unido y los Estados miembros de la UE
El concepto de comercio con un tercer país significa que todos los flujos de bienes o servicios entran en la categoría de importaciones y exportaciones. En consecuencia, se aplica el régimen tradicional del IVA a estas operaciones. Por lo tanto, ya no hablamos de IVA intracomunitario entre el Reino Unido y la Unión Europea.
Impacto del BREXIT en las declaraciones de IVA, DEB y DES
Las empresas europeas que exportan bienes a clientes del Reino Unido están realizando una exportación. Por lo tanto, esta transacción está exenta de IVA. En el caso de las prestaciones de servicios, las empresas ya no elaboran un DES (declaración de intercambio de servicios) para estas prestaciones de servicios a empresas británicas. Se trata de una obligación puramente intracomunitaria. Lo mismo ocurre con la declaración de intercambio de mercancías (DEB). Para las importaciones en Francia de productos procedentes del Reino Unido, se aplica el régimen de IVA a la importación.
IVA sobre las importaciones entre el Reino Unido y los países europeos
Veamos en detalle los dos tipos de transacciones, la importación y la exportación entre el Reino Unido y Francia u otro Estado miembro de la UE.
Importación de mercancías a la Unión Europea desde el Reino Unido
El IVA a la importación se paga de conformidad con los artículos 292 y 1695 del Código General de Impuestos. Desde principios de 2022, la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFIP), en lugar de Aduanas, es responsable de la gestión y recaudación de este impuesto. A partir de ahora, el IVA a la importación debe incluirse en la declaración de IVA de la empresa importadora. Tenga en cuenta que la declaración de IVA se cumplimenta previamente con los datos de despacho de aduana declarados previamente a la aduana, pero que es posible que se produzcan errores, y usted seguirá siendo responsable de la exactitud de sus declaraciones de IVA.
Importaciones británicas de bienes procedentes de un Estado miembro
Para una empresa francesa, el suministro de bienes a un cliente británico se considera ahora una exportación. Por lo tanto, la declaración del IVA mostrará la venta libre de impuestos en la línea correspondiente a las exportaciones. No se adeudará IVA al Estado francés. Para el cliente británico, sin embargo, se aplicará el IVA de importación del Reino Unido.
Impacto del BREXIT en las operaciones y derechos aduaneros
Las transacciones entre el Reino Unido y un miembro de la Unión Europea como Francia constituyen importaciones y exportaciones a efectos aduaneros. Por lo tanto, están sujetas a la legislación vigente, a excepción del régimen establecido en el acuerdo de 24 de diciembre de 2020.
Acuerdo de 24 de diciembre de 2020 entre el Reino Unido y la Unión Europea
Este acuerdo de comercio y cooperación, firmado a finales de 2020, prevé la exención de derechos de aduana para el comercio entre el Reino Unido y la Unión Europea. No obstante, esta exención de derechos está sujeta a determinadas condiciones. El acuerdo se aplica a partir del 1 de enero de 2021. Estas disposiciones fiscales no significan, sin embargo, que no habrá declaraciones ni trámites aduaneros.
Exención de derechos de aduana condicionada al origen preferencial de los productos
La exención de derechos de aduana se aplica a las mercancías que cumplen las normas definidas en el acuerdo, conocidas como "origen preferencial". Esto significa que los productos deben ser originarios del país de exportación. Este concepto es objeto de una ficha técnica detallada de la DGDDI. Esta exención no es sistemática. Debe solicitarse en el momento de la declaración en aduana. También requiere que el origen preferencial esté justificado y sea justificable de conformidad con los términos del Acuerdo.
No siempre previstas, rastreadas o archivadas, estas justificaciones y pruebas de origen están en el centro de una gestión post-Brexit controlada para su empresa.
Aranceles entre el Reino Unido y la UE: impacto del BREXIT
Hay 4 escenarios posibles para importar productos del Reino Unido a Francia o a un Estado miembro de la UE:
- Las mercancías ya están exentas de derechos de aduana en virtud del Arancel Exterior Común del Reino Unido o de la Unión Europea. Por tanto, la empresa importadora no necesita solicitar la exención de origen preferencial.
- Los derechos de aduana sobre los productos son nulos en el marco del Arancel Exterior Común. Por lo tanto, la empresa importadora no necesita solicitar la exención de origen preferencial.
- Los productos están sujetos a derechos de aduana de acuerdo con el Arancel Exterior Común. Este arancel no es cero. Las mercancías pueden solicitar la exención del origen preferencial. Por tanto, la empresa se organiza de tal manera que pueda demostrar el origen preferencial en cualquier momento del periodo de 6 años y, de este modo, reclamar el origen preferencial en su declaración en aduana.
- La empresa no puede beneficiarse de la exención vinculada al origen preferencial y el arancel exterior común hace que la compra de estos productos esté sujeta a derechos de aduana. Debe pagar derechos de aduana.
Importación y exportación: declaraciones de aduana para empresas
Dado que las transacciones tienen lugar entre un país no perteneciente a la UE y un Estado miembro de la UE, ahora se exigen declaraciones en aduana para los flujos a través del Canal de la Mancha, tanto para las importaciones como para las exportaciones. Además, ahora son obligatorias las formalidades del SIC relacionadas con la seguridad y la protección. La Declaración Sumaria de Entrada (ENS) se exige antes de que los productos importados del Reino Unido lleguen a la Unión Europea.
Número EORI obligatorio para las empresas europeas
El Reino Unido es ahora un tercer país con respecto a la Unión Europea. En consecuencia, cualquier empresa de Francia que desee comerciar con este país debe tener un número EORI europeo. Se trata del número de identificación único de la Comunidad. Se aplica tanto a las importaciones como a las exportaciones.
El impacto del BREXIT significa que el Reino Unido, incluida Irlanda del Norte, es ahora un tercer país con arreglo a la legislación de la UE en materia de IVA, aduanas e impuestos especiales. A excepción de las disposiciones del acuerdo que permiten eximir de derechos de aduana a determinados productos, las empresas gestionan su comercio como lo harían con cualquier importación o exportación.
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