¿Qué es un impuesto fronterizo sobre el carbono?

El Mecanismo de Ajuste de las Emisiones de Carbono en la Frontera (CBAM) desempeña un papel crucial en la prevención de las fugas de carbono para las empresas y la industria. Garantiza que las emisiones de gases de efecto invernadero asociadas a la importación de mercancías extranjeras se contabilicen de forma equitativa. El objetivo es evitar el traslado de la producción a regiones con normas medioambientales menos estrictas (deslocalización) para garantizar la competitividad europea.

El Mecanismo de Ajuste del Carbono en las Fronteras supone un avance significativo en la política medioambiental de la Unión Europea. El RCCDE (Régimen Comunitario de Comercio de Derechos de Emisión) se centraba principalmente en regular las emisiones de determinadas instalaciones dentro de la Unión Europea mediante la asignación de derechos de emisión. Está en plena consonancia con las medidas adoptadas para combatir el calentamiento global. Sin embargo, el CBAM amplía su ámbito de aplicación para incluir las emisiones y los productos asociados a la importación de mercancías mediante certificados sobre empresas de la UE. El objetivo común de estos dos mecanismos es, por tanto, fijar un precio para las emisiones de CO2 de los mismos sectores y mercancías.

Objetivos del mecanismo de imposición del carbono en frontera

¿Por qué se creó este plan? Los objetivos son dos:

Evitar las fugas de carbono

Sustitución gradual del ETS (considerandos 19 a 31)

El Mecanismo de Ajuste del Carbono en Frontera (BCAM) desempeña un papel crucial en la prevención de las fugas de carbono para todas las empresas. Garantiza que las emisiones de gases de efecto invernadero asociadas a las importaciones de mercancías extranjeras se tengan en cuenta de forma equitativa, evitando así la transferencia de la producción a regiones con normas medioambientales menos estrictas (deslocalización). Cabe señalar que desde 2005 ya existe una ley que obliga a las empresas europeas a comprar créditos o derechos de emisión de carbono para compensar sus emisiones.

El MACF supone un avance significativo en la política medioambiental de la Unión Europea. Permitirá luchar contra todas aquellas empresas europeas que tienen por costumbre deslocalizar parte de su producción fuera de la UE por razones de precio. Es lo que ocurre actualmente en China y algunos países de América, donde el precio del carbono es inferior al de Francia y Europa. Aumenta la distorsión de precios con los competidores no europeos. Por tanto, el precio entre productos europeos y no europeos podría ser cada vez más importante. Mientras que el RCCDE se centraba principalmente en regular las emisiones de determinadas instalaciones dentro de la UE mediante la asignación de derechos de emisión, el MACF amplía su ámbito de aplicación para incluir las emisiones asociadas a la importación de mercancías mediante certificados. Estos dos mecanismos comparten, pues, el objetivo común de poner precio a las emisiones de CO2 procedentes de los mismos sectores y mercancías. En efecto, el restablecimiento de la competencia de precios incita a las empresas a producir en Europa.

Cabe señalar que las empresas y los sectores en los que la competencia es feroz seguirán beneficiándose de derechos gratuitos hasta 2034.

No olvidemos otro aspecto, el del refuerzo de la acción por el clima: el mecanismo del impuesto sobre el carbono en las fronteras forma parte del plan de lucha contra el calentamiento global.

Ámbito de aplicación de las CBAM y productos afectados

Las empresas tendrán que declarar todo lo que importen del extranjero. La fase de prueba comenzó el 1 de octubre de 2023.

Las siguientes mercancías importadas están sujetas al MACF:

• Electricidad (ejemplo: energía eléctrica)
• Cemento (por ejemplo, cemento Portland, cemento aluminoso)
• Fertilizantes (por ejemplo, ácido nítrico, amoniaco anhidro, fertilizantes minerales)
• Fundición, hierro y acero (por ejemplo, tubos de hierro o acero, perfiles soldados)
• Aluminio (por ejemplo, barras de aluminio, chapas de aluminio, depósitos de aluminio)
• Sustancias químicas (por ejemplo, hidrógeno)

Los productos transformados importados elaborados a partir de estas mercancías también están sujetos al MACF.

No obstante, quedan excluidos

• Mercancías importadas de valor insignificante, de acuerdo con determinados valores especificados ;
• Mercancías contenidas en el equipaje personal de viajeros procedentes de terceros países, siempre que se mantengan por debajo de los valores especificados;
• Bienes destinados a actividades militares.

Los fabricantes temen este quebradero de cabeza administrativo durante la fase de prueba. Declarar las importaciones y las emisiones de carbono no es tan sencillo, y es probable que la competitividad sea mucho más importante.

Hasta la fecha, la normativa excluye del MACF a los siguientes países y territorios:

• Islandia
• Liechtenstein
• Noruega
• Suiza
• Büsingen
• Helgoland
• Livigno
• Ceuta
• Melilla

Calendario del MACF : ¿cuáles son las próximas fechas clave?

Del1 de octubre de 2023 al 31 de diciembre de 2025	Durante este periodo transitorio: reducción del número de declaraciones o "declaraciones en blanco". Los importadores deben facilitar principalmente información sobre las mercancías importadas(informe MACF).
1 de enero de 2026	Entrada en vigor efectiva del Reglamento: las mercancías importadas durante este año deberán declararse con arreglo al MACF.
31 de mayo de 2027	Primera declaración completa del MACF

¿Cuáles son las principales obligaciones del periodo transitorio del MACF?

Centrarse en el periodo transitorio

Presentación de un informe del MACF

Cada importador de la UE o representante aduanero indirecto para sus clientes no pertenecientes a la UE que haya importado mercancías debe presentar un informe MACF a la Comisión en el mes siguiente al final de cada trimestre a partir del 1 de octubre de 2023. Ej: A finales de enero de 2024, FISCALEAD debe presentar un informe MACF para los meses de octubre a diciembre de 2023.

Contenido de los informes del MACF

El informe MACF debe contener la siguiente información: -La cantidad de bienes importados, -Las emisiones intrínsecas reales, -Las emisiones indirectas, -El precio del carbono debido en el país de origen.

Sanciones

La Comisión notifica a la DGEC (en el caso de Francia) si un operador incumple la obligación de presentar un informe. Si el informe MACF está incompleto, la Comisión puede solicitar información adicional a la DGEC.

Obligaciones de los fabricantes

¿Qué tipos de datos se necesitan y se esperan ?

En virtud de la normativa CBAM, los operadores y/o el declarante CBAM deben proporcionar :

• Durante el periodo transitorio: un informe trimestral y ningún impuesto financiero en virtud de la CBAM ;
• Al final del periodo transitorio: Una declaración anual que deberá presentarse el 31 de mayo de N+1 a partir del periodo que comienza en enero de 2026.

Estos dos periodos, que exigen obligaciones diferentes, deben anticiparse y prepararse, y estaremos encantados de ayudarle a hacerlo. Por supuesto, el incumplimiento de los requisitos MACF o CBAM será sancionado.

¿Cuáles son las sanciones previstas en la normativa CBAM?

Multa por no entregar los certificados CBAM :

Los solicitantes de registro MACF autorizados deben entregar los certificados MACF correspondientes a las emisiones intrínsecas de las mercancías importadas antes del 31 de mayo de cada año. El incumplimiento de esta obligación dará lugar a una multa, de conformidad con la directiva aplicable a las emisiones excesivas. Cada certificado MACF no entregado será objeto de una multa.

Multa por introducir mercancías sin cumplir las obligaciones

Cualquier persona que no sea un declarante autorizado MACF que introduzca mercancías en el territorio de la Unión sin cumplir con las obligaciones del Reglamento se expone a una multa. Esta multa puede ser de tres a cinco veces el importe de la multa impuesta al declarante autorizado MACF por no entregar los certificados MACF. /!\ Un multa no dispensa de la obligación de entregar los certificados CBAM requeridos para el año en cuestión.

Recuperación :

En caso de impago de la multa en la fecha de vencimiento, la autoridad competente podrá recuperar la multa por cualquier medio previsto por la legislación nacional del Estado miembro de que se trate.

Por último, ¿cómo puede ayudarle FISCALEAD con sus obligaciones CBAM?

FISCALEAD estará encantada de ayudarle con cualquiera de los siguientes aspectos:

• Actuar como representante aduanero registrado bajo representación indirecta en su nombre, y presentar las declaraciones MACF requeridas en su nombre y/o ;
• Preparar y comprobar las declaraciones MACF en su nombre, para que su representante aduanero O usted, el comerciante en su propio nombre, puedan presentarlas.

Si tiene alguna pregunta o necesita ayuda, no dude en ponerse en contacto con nosotros.