Comercio de gas y electricidad
Identificación de los actores del sector
Hablamos de dos de las energías más demandadas en estos tiempos económicos y geopolíticos tan convulsos... La necesidad de abastecerse de energía más allá de las fronteras europeas ha aumentado debido a las dificultades de suministro, ya sean previstas o reales. Pero, ¿cómo se realizan los trámites aduaneros para importar gas natural y electricidad a Francia? Las aduanas francesas han confirmado que el operador de la red no puede hacerlo en nombre de los operadores, y que cada uno de ellos debe realizar los trámites aduaneros de importación necesarios.
Además de las razones mencionadas, el aumento del volumen de las importaciones de gas natural y electricidad también es mecánico:
- en valor debido al aumento del precio de estos productos;
- en volumen debido, en particular, a la salida del Reino Unido de la Unión Europea. De hecho, tras el Brexit, las compras de gas y electricidad se convirtieron en importaciones.
Después de un año 2020 que no fue muy bueno (Covid obliga, a pesar de un aumento del consumo interno, las actividades de producción consumieron menos energía), a modo de ilustración, las importaciones en Francia aumentaron un 10% en volumen para la electricidad en 2021 en comparación con 2019.
Las importaciones las realizan principalmente los compradores/revendedores de electricidad y gas natural (comerciantes de energía) que no importan estos productos para su propio consumo.
Puntos de importación de electricidad y gas natural en Francia
Estas mercancías son bienes intangibles, así que ¿cómo determinamos su punto de importación?
En el caso de la electricidad
La red eléctrica mundial está formada por interconectores en los que están conectados los distintos operadores de la red. La red de transporte de electricidad francesa está conectada a las redes de otros seis países europeos: Reino Unido, Bélgica, Alemania, Italia, España y Suiza. En cuanto la electricidad procede de las interconexiones con las redes del Reino Unido y Suiza, se requiere una declaración de importación para el operador.
Para el gas natural
Un Punto de Transferencia de Títulos de Gas es un centro virtual donde confluyen todos los actores de la cadena de suministro de gas.
En términos prácticos, permite la contratación de compras y ventas de gas al por mayor. Por lo tanto, sirve de enlace entre productores y extractores de gas, proveedores, distribuidores y transportistas. Por lo tanto, el PEG de gas no es ni más ni menos que un mercado de gas natural. Esta entidad permite organizar diariamente las transacciones financieras en gas. En concreto, sirve para medir la cantidad de gas inyectado y retirado de la red cada día. Si los PEG son mercados virtuales, ¿cómo y dónde deben realizarse los trámites de importación de gas, que aún están pendientes?
¿Cómo importar gas natural y/o electricidad a Francia?
Trámites aduaneros de importación
En el momento de la importación, el comprador/revendedor de gas natural y/o electricidad debe cumplir las formalidades aduaneras de importación. La importación de estos bienes inmateriales es una operación específica que debe confiarse a un representante aduanero registrado que conozca estos productos, sus actores y todas las especificidades inherentes.
Si el comerciante está establecido fuera de la Unión Europea, debe designar a un representante aduanero indirecto o, en su defecto, a un Tercero Importador o Importador de Registros establecido en la UE.
Una vez identificado el declarante de aduanas, habrá que asegurarse de que puede emitir un informe adecuado. Mientras que el tipo de tarifa (gas natural 27111100 y electricidad 27160000) y el origen aduanero son fáciles de determinar, el valor en aduana también requiere la experiencia del declarante. Básicamente, se puede cuestionar el valor apropiado a declarar.
¿Se trata del precio de mercado en el momento de la importación o el comerciante debe utilizar el valor de las numerosas facturas de venta emitidas en un mes determinado?
Póngase en contacto con nosotros si tiene alguna duda al respecto.
Tratamiento de los impuestos especiales (impuestos sobre la energía) sobre el gas y/o la electricidad importados
En esta misma declaración de importación se calcularán el IVA, los derechos de aduana, si los hubiera, y los impuestos especiales (o impuestos sobre la energía, respectivamente TICGN y TICFE). Para saber si el TICGN y/o el TICFE serán exigibles en el momento de la importación, es necesario remontarse a su hecho imponible.
De acuerdo con el artículo 312-13 del Código de Imposición de Bienes y Servicios (CIBS ) para el carbón, el gas natural y la electricidad, el hecho imponible del impuesto especial está constituido por :
1° La entrega en el territorio de imposición del producto por una persona a otra que lo consume.
2° El consumo en el territorio de imposición del producto por una persona que lo ha producido o importado en el territorio de imposición o en el territorio de otro Estado miembro de la Unión Europea.
En cuanto estos hechos no se caracterizan, los impuestos especiales TICGN / TICFE no son exigibles y su representante aduanero debe saber cómo asegurarse de que no se apliquen.
¿Y qué pasa con el IVA de las importaciones de gas y electricidad?
Francia ha generalizado la autoliquidación del IVA en las importaciones desde el 1 de enero de 2022. Todo comerciante establecido en la UE o fuera de ella que realice una importación en Francia tiene interés en registrarse en el IVA francés para que su número de IVA esté activo el día de su importación. Esto le permitirá autoimputar el IVA en la importación. De lo contrario, no hay inversión del sujeto pasivo y, por tanto, no hay posibilidad de recuperar este IVA.
Sin embargo, ¡el IVA a la importación debe seguir siendo exigible! Si no lo es, no es necesario registrarse a efectos del IVA FR.
Sin embargo, el artículo 258 III del CGI estipula que el lugar de entrega del gas natural y la electricidad se encuentra únicamente en Francia:
a. cuando dicha energía se consume en Francia ;
b. en los demás casos, cuando el comprador tenga en Francia la sede de su actividad económica o un establecimiento permanente para el que se suministran los bienes o, en su defecto, su domicilio o residencia habitual.
Así, si el operador que importa estas energías no está establecido en Francia, y puesto que no es un usuario final de la energía importada, su declarante de aduanas debería poder garantizar que el IVA de importación no se aplique en su declaración de aduanas. Además, el registro del IVA en FR para un comerciante extranjero no debería ser obligatorio a este respecto.