FRANCIA: autoliquidación del IVA en las importaciones 2022

La Ley de Finanzas de 2020 prevé la modificación de los artículos 1695 y 287bc del Código General de Impuestos (CGI). Estos artículos determinan las condiciones de la inversión del sujeto pasivo en las importaciones (ATVAI). Actualmente sujeta a autorización expresa por parte de Aduanas, el 1 de enero de 2022 la autoliquidación del IVA será generalizada y, por tanto, obligatoria. ¿Qué cambia esto y para quién?

¿Cuáles son las ventajas de la inversión del IVA en las importaciones?

Quizá se pregunte por qué un comerciante querría beneficiarse de la autoliquidación del IVA en las importaciones. Le explicamos por qué.

La autoliquidación beneficia a su tesorería

Cuando una empresa importa mercancías a Francia, presenta una declaración aduanera de importación. En esta declaración se calculan los derechos de aduana, los impuestos especiales, si procede, y el IVA a la importación. Si ha establecido un crédito de cobro (ya sea a su nombre o a nombre de su representante aduanero) tiene un máximo de 55 días para pagar este IVA de importación. Si no lo hace, el IVA se deberá pagar al contado, es decir, a la importación.

Posteriormente, deducirá este IVA y/o lo reclamará a las autoridades fiscales.

Tenga en cuenta: Los plazos de devolución del IVA pueden variar de 1 a 6 meses.

Si opta por la inversión del IVA a la importación, no tendrá que pagar el IVA. Esto significa que ya no hay procedimiento de anticipo de efectivo, deducción o reembolso. Simplemente tendrá que declarar el importe del IVA cobrado y/o deducible en una única declaración.

Si su empresa tiene pleno derecho a deducir el IVA, el impacto financiero es nulo.

ATENCIÓN:

Una vez obtenida, la autorización de autoliquidación del IVA a la importación debe ser debidamente controlada. En efecto, debe asegurarse de que TODOS los importes de IVA relativos a las declaraciones de importación de un mes determinado se consignen correctamente en su declaración de IVA francesa. La sanción por olvido o falta de seguimiento, sobre todo si hay varios representantes aduaneros, es una multa del 5% del importe del IVA normalmente deducible en la autoliquidación.

Generalización de la ATVAI en Francia en 2022

Podríamos explicar las diferencias en los criterios de concesión de la autorización de la ATVAI en función de si el operador estaba establecido dentro o fuera de la UE¹, pero éstas dejarán de aplicarse a partir de enero de 2022. Así que miremos hacia el 2022.

En efecto, debido a la transferencia de las competencias de recaudación del IVA a la importación de la DGDDI (Direction Générale des Douanes et Droits Indirects) a la DGFIP (Direction Générale des Finances Publiques), la autoliquidación del IVA a la importación se generalizará a todas las empresas.

👉 Olvídate de las condiciones de concesión, de los plazos de obtención, (muy cortos, podemos destacar la constante eficacia de los servicios aduaneros en la tramitación de estas solicitudes de ATVAI), de la constitución de los elementos justificativos.

👉 También se olvida el hecho de que hay que correr después de cada agente de aduanas para obtener el importe de la base imponible del IVA, valor de la aduana, para un mes determinado, así como el importe de VATI debido.

A partir del 1 de enero de 2022, su IVA de importación tendrá que declararse en el CA3 como IVA repercutido y como IVA soportado, con o sin coeficiente de deducción.

Además, sus importes de IVA se rellenarán previamente en el CA3, la declaración de IVA francesa. Esto se debe a que el servicio de declaración de aduanas DELTA comunicará estos datos directamente a la DGFiP.

Corresponderá a su agente/representante a efectos del IVA, como FISCALEAD, o a su contable, comprobar estos importes con la mayor atención. De hecho, la multa del 5% del importe del IVA no autenticado sigue siendo aplicable.

En la práctica, teniendo en cuenta el BREXIT, la reforma del IVA en el comercio electrónico y ahora la generalización del ATVAI, asegúrese de que su proveedor de servicios de IVA está totalmente familiarizado con las normas y procedimientos aduaneros.

1) estar registrado a efectos del IVA en Francia y:
UE: haber realizado al menos 4 operaciones de importación en la UE en los últimos 12 meses y cumplir 3 de los criterios del OEA
Fuera de la UE: despachar de aduana utilizando los servicios de un representante aduanero que posea la autorización OEA. 
No es raro ver empresas con varios transportistas/declarantes de aduana, según la región de importación/exportación, o el modo de transporte aéreo o marítimo. Cada uno de ellos debía comunicar en tiempo y forma los importes del IVA del mes, antes de 2022.

Consecuencia de la inversión obligatoria del IVA a la importación (ATVAI) ?

A partir del 1 de enero de 2022, el registro del IVA francés será obligatorio para cualquier comerciante que desee importar a Francia. Si tiene previsto importar mercancías a Francia y no está establecido en el país. He aquí una breve guía de supervivencia:

👉 Ve con al menos 2 meses de antelación. Los plazos de registro del IVA en el DINR no habrán vuelto a su nivel anterior al Brexit

👉 Para las empresas de la UE: elija un representante aduanero que se encargue de los trámites de importación en Francia en su nombre.

👉 Si eres una empresa extracomunitaria: Busca un representante aduanero indirecto que se encargue de los trámites de importación en Francia en tu nombre.

👉 Tanto si ere una empresa de la UE como de fuera de ella, confiar todos estos pasos a un agente de IVA / representante fiscal con experiencia en aduanas es una garantía de seguridad. Realizará su registro de IVA en Francia en un tiempo récord. Los registros realizados por FISCALEAD se archivan en un plazo de 48 horas desde la recepción de su expediente completo.

Esté atento, tome las medidas necesarias a tiempo.

Somos conscientes de los retos que supone este cambio. Por eso le avisamos con suficiente antelación para que pueda hacer los preparativos necesarios a tiempo.

Debe saber que es muy probable que, sin un número de IVA francés en la mañana del 1 de enero de 2022, un operador vea simplemente bloqueadas sus importaciones. El tiempo necesario para obtener un número de IVA puede variar (de 5 días a 4 meses...).

Si usted es una empresa extranjera que solía importar a Francia y luego presentar solicitudes de devolución, ¡le afecta!

FISCALEAD le forma y le ayuda a obtener su número de IVA francés. Nuestro equipo está a su disposición. ¡Anticípese! De este modo, podrá importar el 1 de enero de 2022 sin riesgo de ser bloqueado por la aduana y en plena conformidad.