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Der Import von Erdgas und Strom nach Frankreich: Zoll-, Verbrauchsteuer- und Mehrwertsteuerformalitäten

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Der Handel mit Gas und Strom

Identifizierung der Akteure des Sektors

Wir sprechen hier zweifellos von den beiden Energieträgern, die in diesen wirtschaftlich und geopolitisch unruhigen Zeiten am meisten geschätzt werden... Der Bedarf, Energie über die europäischen Grenzen hinaus zu beziehen, ist aufgrund von Versorgungsengpässen - seien sie nun antizipiert oder tatsächlich eingetreten - gestiegen. Aber wie wickelt man die Zollformalitäten für die Einfuhr von Erdgas und Strom nach Frankreich ab? Die französischen Zollbehörden bestätigten, dass der Netzbetreiber dies nicht im Namen der Marktteilnehmer tun könne und dass jeder Marktteilnehmer die erforderlichen Einfuhrzollformalitäten erfüllen müsse.

Abgesehen von den oben genannten Gründen ist der Anstieg des Importvolumens von Erdgas und Strom auch mechanisch bedingt:

  • in Wert, weil die Preise für diese Waren gestiegen sind;
  • im Volumen, was vor allem auf den Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union zurückzuführen ist. Nach dem Brexit wurde die Beschaffung von Gas und Strom zu einem Import.

Nach einem durchwachsenen Jahr 2020 (Covid verpflichtet, trotz eines Anstiegs des Haushaltsverbrauchs weniger Energie in der Produktion zu verbrauchen), stiegen zur Veranschaulichung die Importe nach Frankreich im Jahr 2021 im Vergleich zum Jahr 2019 um 10 % des Stromvolumens.

Die meisten Importe werden von den Käufern/Wiederverkäufern von Strom und Erdgas (Energiehändler) getätigt, die diese Waren nicht für ihren eigenen Verbrauch importieren.

Importstellen für Strom und Erdgas in Frankreich

Diese Annehmlichkeiten sind immaterielle Güter, wie bestimmt man den Punkt, an dem sie eingeführt werden?

In Bezug auf Elektrizität

Das weltweite Stromnetz besteht aus Verbindungsleitungen, in denen die verschiedenen "Grids Operators" (d. h. die nationalen Netzbetreiber) miteinander verbunden sind. Das französische Stromübertragungsnetz ist mit den Netzen von sechs anderen europäischen Ländern verbunden: dem Vereinigten Königreich, Belgien, Deutschland, Italien, Spanien und der Schweiz. Sobald der Strom aus den Verbindungsleitungen mit den Netzen des Vereinigten Königreichs und der Schweiz stammt, ist für den Betreiber eine Einfuhranmeldung erforderlich.

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In Bezug auf Erdgas

Ein Gashandelspunkt ist ein virtueller Hub, an dem alle Akteure der Gasversorgungskette zusammenkommen.

Praktischerweise ermöglicht er es, den Kauf und Verkauf von Gas auf Großhandelsebene vertraglich zu regeln. Er dient also als Bindeglied zwischen den Gasproduzenten und -förderern, den Lieferanten, den Verteilern und den Transportunternehmen. Die PEG für Gas ist also nicht mehr und nicht weniger als ein Erdgasmarkt. Diese Einheit ermöglicht es, die täglichen Finanztransaktionen im Bereich Gas zu organisieren. Konkret dient es dazu, die Menge an Gas zu messen, die jeden Tag in das Netz eingespeist und aus ihm entnommen wird. Wenn die PEGs virtuelle Marktplätze sind, wie und wo sollten dann die Formalitäten für die Einfuhr von Gas, die nach wie vor fällig sind, abgewickelt werden?

Wie kann man Erdgas und/oder Strom nach Frankreich importieren?

Zollformalitäten für die Einfuhr

Der Käufer/Wiederverkäufer von Erdgas und/oder Strom muss bei der Einfuhr die Zollformalitäten erledigen. Die Einfuhr dieser immateriellen Güter ist ein besonderer Vorgang, der einem registrierten Zollvertreter anvertraut werden sollte, der mit diesen Produkten, ihren Akteuren und allen damit verbundenen Besonderheiten vertraut ist.

Falls der Händler außerhalb der EU ansässig ist, muss er einen indirekten Zollvertreter oder alternativ einen in der EU ansässigen Third Party Importeur oder Importer of Records ernennen.

Sobald der Zollanmelder identifiziert ist, muss sichergestellt werden, dass er in der Lage ist, eine angemessene Berichterstattung zu erstellen. Während die Zolltarifart (Erdgas 27111100 und Elektrizität 27160000) und der Zollursprung leicht zu ermitteln sind, erfordert der Zollwert auch hier das ganze Fachwissen des Zollanmelders. Grundsätzlich stellt sich die Frage nach dem angemessenen Wert, der angemeldet werden muss.

Ist dies der Marktpreis zum Zeitpunkt der Einfuhr oder muss der Händler den Wert der sehr vielen Verkaufsrechnungen verwenden, die in einem bestimmten Monat ausgestellt wurden?

Kontaktieren Sie uns, wenn Sie weitere Fragen zu diesem Thema haben.

Behandlung von Verbrauchsteuern (Energiesteuern) bei der Einfuhr von Gas und/oder Strom

Auf dieser Einfuhranmeldung werden die Mehrwertsteuer, gegebenenfalls die Zollgebühren und die Verbrauchsteuern (oder Energiesteuern bzw. TICGN und TICFE) berechnet. Um festzustellen, ob die NITC und/oder die TICFE bei der Einfuhr geschuldet werden, muss man auf den jeweiligen Steuertatbestand zurückgreifen.

Gemäß Artikel 312-13 des Gesetzes zur Besteuerung von Waren und Dienstleistungen (CIBS) für Kohle, Erdgas und Elektrizität besteht der Tatbestand, der die Verbrauchsteuer auslöst, aus :

1° Die Lieferung des Produkts im Steuergebiet durch eine Person an eine andere Person, die es verbraucht.
2° Der Verbrauch des Produkts im Steuergebiet durch eine Person, die es im Steuergebiet oder im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates der Europäischen Union hergestellt oder dorthin eingeführt hat.

Sobald diese Tatbestände nicht erfüllt sind, werden die Verbrauchsteuern CNGT / TICFE nicht geschuldet und Ihr Zollvertreter muss wissen, wie er sich vergewissern kann, dass sie nicht erhoben werden.

Und was ist mit der Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von Gas und Elektrizität?

Frankreich hat die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer seit dem 1. Januar 2022 generell eingeführt. Jeder Händler mit Sitz in oder außerhalb der EU, der eine Einfuhr nach Frankreich vornimmt, sollte sich für die französische Mehrwertsteuer registrieren lassen, damit seine Mehrwertsteuernummer am Tag der Einfuhr aktiv ist. Dadurch kann er die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr selbst abrechnen. Andernfalls gibt es keine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft und somit auch keine Möglichkeit, diese Mehrwertsteuer zurückzufordern.

Allerdings muss die Einfuhrumsatzsteuer auch geschuldet werden! Wenn die Einfuhrumsatzsteuer nicht fällig ist, brauchen Sie sich für diese Zwecke nicht für die französische Umsatzsteuer registrieren zu lassen.

Nun sieht Art. 258 III CGI vor, dass der Ort der Lieferung von Erdgas und Elektrizität nur in Frankreich liegt:

a. wenn diese Energien in Frankreich verbraucht werden ;

b. in allen anderen Fällen, wenn der Erwerber in Frankreich den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder eine feste Niederlassung, für die die Gegenstände geliefert werden, oder in Ermangelung eines solchen Sitzes oder einer solchen Niederlassung seinen Wohnsitz oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Wenn also der Händler, der diese Energien importiert, nicht in Frankreich ansässig ist, und sobald er kein Endverbraucher der importierten Energie ist, muss Ihr Zollanmelder wissen, wie er sicherstellen kann, dass auf Ihrer Zollerklärung keine Einfuhrumsatzsteuer erhoben wird. Im Übrigen sollte eine Registrierung für die FR-Umsatzsteuer für einen ausländischen Händler in dieser Hinsicht nicht zwingend erforderlich sein.

Wenden Sie sich an uns, um alle Genehmigungen und behördlichen Erklärungen vorzubereiten und zu verwalten, die für den Import von Erdgas und Strom erforderlich sind - wir kennen uns mit allem aus!

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