FRANKREICH: Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr 2022

Das französische Finanzgesetz 2020 sieht vor, dass die Artikel 1695 und 287 b quater des französischen Steuergesetzbuchs (Code Général des Impôts, CGI) geändert werden. Diese Artikel legen die Modalitäten für die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei der Einfuhr (ATVAI) fest. Heute bedarf es einer ausdrücklichen Genehmigung durch den Zoll, am 1. Januar 2022 wird die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft generell eingeführt und ist somit obligatorisch. Was ändert sich dadurch und für wen?

Was sind die Vorteile der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer?

Sie fragen sich bestimmt, aus welchen Gründen ein Händler die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer in Anspruch nehmen möchte? Wir erklären Ihnen die Gründe.

Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft begünstigt Ihre Liquidität

Wenn ein Unternehmen Waren nach Frankreich einführt, gibt es dort eine Einfuhrzollanmeldung ab. Auf dieser Erklärung werden die Zollabgaben, ggf. die Verbrauchssteuern und die Einfuhrumsatzsteuer festgesetzt. Wenn Sie einen Abholkredit eingerichtet haben (entweder auf Ihren eigenen Namen oder auf den Namen Ihres Zollvertreters), haben Sie maximal 55 Tage Zeit, um die Einfuhrumsatzsteuer zu begleichen. Wenn Sie dies nicht tun, wird die Mehrwertsteuer in bar und somit bei Ihrer Einfuhr fällig.

Später werden Sie diese Umsatzsteuer abziehen und/oder beim Finanzamt eine Erstattung beantragen.

Zu beachten: Die Fristen für die Erstattung der Umsatzsteuer können zwischen 1 und 6 Monaten betragen.

Wenn Sie sich für die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei der Einfuhr entscheiden, müssen Sie die Mehrwertsteuer nicht zahlen. Das bedeutet, dass Sie keine Vorauszahlungen mehr leisten müssen und auch keine Vorsteuerabzüge oder Erstattungen mehr vornehmen müssen. Sie müssen lediglich den Betrag an eingenommener und/oder abzugsfähiger Umsatzsteuer auf eine einzige Erklärung übertragen.

Wenn Ihr Unternehmen volle Vorsteuerabzugsrechte hat, sind die finanziellen Auswirkungen gleich null.

ACHTUNG :

Sobald Sie die Genehmigung zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer erhalten haben, müssen Sie sie gut beherrschen. Sie müssen nämlich sicherstellen, dass ALLE Umsatzsteuerbeträge, die sich auf die Einfuhrerklärungen eines bestimmten Monats beziehen, in Ihre französische Umsatzsteuererklärung übertragen werden. Die Strafe für das Vergessen oder die mangelnde Überwachung, insbesondere bei mehreren Zollvertretern, ist: eine Geldstrafe von 5% des normalerweise abzugsfähigen MwSt.-Betrags bei der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft.

Allgemeine Einführung von ATVAI in Frankreich im Jahr 2022

Wir könnten die unterschiedlichen Kriterien für die Erteilung der ATVAI-Genehmigung erklären, je nachdem, ob der Betreiber innerhalb oder außerhalb der EU ansässig ist¹, aber diese werden ab Januar 2022 nicht mehr relevant sein. Lassen Sie uns also jetzt schon einen Blick auf das Jahr 2022 werfen.

Da die Zuständigkeit für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer von der DGDDI (Direction Générale des Douanes et Droits Indirects) auf die DGFIP (Direction Générale des Finances Publiques) übertragen wurde, wird die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer generell für alle Unternehmen gelten.

👉 Vergessen sind die Bedingungen für die Gewährung, die Fristen für den Erhalt, (sehr kurz, wir können die konstante Effizienz der Zolldienste bei der Bearbeitung dieser ATVAI-Anträge hervorheben), die Zusammenstellung der Belegelemente.

👉 Vergessen ist auch, dass man jedem Zollspediteur hinterherlaufen muss, um den Betrag der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage, Zollwert, für einen bestimmten Monat sowie den Betrag der geschuldeten UStI zu erhalten.

Ab dem 1. Januar 2022 muss Ihre Einfuhrumsatzsteuer in CA3 sowohl als eingenommene als auch als abzugsfähige Umsatzsteuer übertragen werden, unabhängig davon, ob sie durch einen Abzugskoeffizienten beeinflusst wird oder nicht.

Außerdem werden Ihre Umsatzsteuerbeträge auf der CA3, der französischen Umsatzsteuererklärung, vorausgefüllt. Denn der Zollanmeldedienst DELTA wird diese Daten direkt an die DGFiP übermitteln.

Es obliegt Ihrem USt-Bevollmächtigten/Vertreter wie FISCALEAD oder einem Steuerberater, diese Beträge sorgfältig zu überprüfen. Die Geldstrafe von 5 % des nicht berechneten Umsatzsteuerbetrags bleibt nämlich weiterhin gültig.

In der Praxis sollten Sie angesichts des BREXIT, der E-Commerce-Umsatzsteuerreform und nun der allgemeinen Einführung der ATVAI sicherstellen, dass Ihr Umsatzsteuerdienstleister die Zollregeln und -verfahren vollständig beherrscht.

1) in Frankreich für die Mehrwertsteuer registriert sein und:
EU: Er muss in den letzten 12 Monaten mindestens 4 Importgeschäfte in die EU getätigt haben und 3 der AEO-Kriterien erfüllen.
Nicht-EU: Zollabfertigung unter Inanspruchnahme der Dienste eines Zollvertreters, der Inhaber der AEO-Zulassung ist. 
Es ist nicht ungewöhnlich, Unternehmen mit mehreren Spediteuren/Zolldeklaranten zu beobachten, je nach Import-/Exportregion oder auch Luft- oder Seefrachtart. Jeder musste bis 2022 die Umsatzsteuerbeträge des Monats rechtzeitig und vollständig melden.

Folgen der obligatorischen Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer (ATVAI) ?

Ab dem 1. Januar 2022 wird die Registrierung für die französische Mehrwertsteuer für alle Wirtschaftsbeteiligten, die Einfuhren nach Frankreich tätigen möchten, obligatorisch. Wenn Sie beabsichtigen, Waren nach Frankreich zu importieren, aber nicht in Frankreich niedergelassen sind. Hier ist ein kleiner Überlebensleitfaden:

👉 Mindestens zwei Monate im Voraus anmelden. Die Fristen für die Umsatzsteuerregistrierung bei der DINR werden nicht mehr auf das Niveau vor dem BREXIT zurückfallen.

👉 Für Unternehmen aus der EU: Wählen Sie einen Zollvertreter, der die Einfuhrformalitäten in Frankreich in Ihrem Namen erledigt.

👉 Wenn Sie ein Nicht-EU-Unternehmen sind: Suchen Sie einen indirekten Zollvertreter, der die Einfuhrformalitäten in Frankreich in Ihrem Namen erledigt.

👉 Egal, ob Sie ein EU- oder Nicht-EU-Unternehmen sind, wenn Sie alle diese Schritte einem Umsatzsteuerbevollmächtigten / Fiskalvertreter mit Zollexpertise anvertrauen, sind Sie auf der sicheren Seite. Er führt Ihre Umsatzsteuerregistrierung in Frankreich in Rekordzeit durch. Die von FISCALEAD durchgeführten Registrierungen werden maximal 48 Stunden nach Eingang Ihrer vollständigen Unterlagen hinterlegt.

Seien Sie wachsam, kümmern Sie sich rechtzeitig um die nötigen Schritte!

Wir sind uns der Herausforderungen bewusst, die diese Änderung mit sich bringt. Deshalb warnen wir Sie frühzeitig, damit Sie rechtzeitig die nötigen Vorkehrungen treffen können.

Sie sollten wissen, dass es sehr wahrscheinlich ist, dass ein Händler am Morgen des 1. Januar 2022 ohne eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer DE seine Importe einfach blockiert sieht! Die Fristen für die Erteilung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer können variieren (von 5 Tagen bis zu 4 Monaten...).

Wenn Sie ein ausländisches Unternehmen sind, das üblicherweise Importe nach Frankreich getätigt und dann Erstattungsanträge gestellt hat, sind Sie betroffen!

FISCALEAD schult Sie und hilft Ihnen, Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Frankreich zu erhalten. Unser Team steht Ihnen zur Verfügung. Ergreifen Sie die Initiative! So können Sie am 1. Januar 2022 ohne Gefahr einer Zollsperre und in voller Übereinstimmung mit den Vorschriften importieren.